С 1 января 2027 г. вступает в силу Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ, который изменит действующие правила уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на территории России.
- В настоящее время фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются исключительно иностранными работниками, работающими на основании патентов. Авансовые платежи уплачиваются иностранным гражданином по месту осуществления им трудовой деятельности на основании выданного патента до начала действия патента (п.4 ст.227.1 НК РФ). С 2027 года для этой категории иностранных работников требования по оплате не поменяются.
При этом с 2027 года вводятся требования уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ следующих иностранных работников:
временно и постоянно проживающие иностранные граждане в Российской Федерации (то есть имеющие РВП и ВНЖ);
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность без разрешения на работу или патента.
Фиксированные авансовые платежи по налогу будут уплачиваться этими иностранными работниками по месту временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания за фактическое количество месяцев нахождения в Российской Федерации до окончания текущего года.
- На данный момент иностранные работники, работающие по патенту обязаны платить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в размере 1 200 рублей в месяц независимо от категории работодателя.
Но с 2027 года размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ будет зависеть от категории работодателя, у которого осуществляет трудовую деятельность иностранный работник.
Обращаем внимание, что 1 200 рублей и 1 700 рублей – это базовые величины авансовых платежей по НДФЛ и подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.
Пояснение: На 2026 год федеральный коэффициент-дефлятор для НДФЛ установлен в величине 2,842 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 №734). В Краснодарском крае региональный коэффициент-дефлятор для НДФЛ в 2026 году равен 8 (Закон Краснодарского края от 30 октября 2025 г. N 5422-КЗ).
Таким образом, иностранный работник в 2026 году в Краснодарском крае уплачивает в качестве фиксированного авансового платежа по НДФЛ за каждый месяц работы:
1200 х 2,842 (федеральный коэффициент-дефлятор) х 8 (региональный коэффициент-дефлятор) = 27 283,2 руб.
С 2027 года коэффициенты будут пересмотрены, соответственно фиксированный авансовый платеж по НДФЛ будет отличаться от размера в текущем году.
- В случае наличия у иностранных работников несовершеннолетних детей или иных членов семьи, временно пребывающих, временно и (или) постоянно проживающих в РФ, и находящихся на иждивении, размер фиксированного авансового платежа по налогу
увеличивается на 50% за каждого иждивенца.
При этом в платежном документе налогоплательщиком обязательно указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа», а также указываются дети или иные лица (их фамилии, имена, отчества (при наличии) и даты рождения).